“湖北聯(lián)投微財經(jīng)”2024年第六期
發(fā)布時間：2024-09-17 10:18
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內(nèi)容提要：為進一步激發(fā)各類經(jīng)營主體內(nèi)生動力和創(chuàng)新活力，促進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了本公告，進一步完善了企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算和事業(yè)單位改制等相關(guān)印花稅政策，以更好支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一是擴大稅收政策適用范圍，將原來支持企業(yè)改制的印花稅政策的適用范圍，適當擴大至企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制，與其他稅收形成合力，加大對改制重組的政策支持力度。二是統(tǒng)一稅收政策適用對象，凡符合條件的企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制，均可按規(guī)定享受印花稅支持政策，體現(xiàn)政策公平和統(tǒng)一，激發(fā)各類經(jīng)營主體活力，同時取消不必要限制條件，促進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。三是細化稅收政策適用情形，區(qū)分企業(yè)改制，企業(yè)合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組，事業(yè)單位改制等具體情形，明確了營業(yè)賬簿、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等印花稅稅目政策和適用條件，提高稅收政策的精準性和有效性。本公告自2024年10月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。
內(nèi)容提要：隨著彩票品種日益豐富，游戲規(guī)則趨于多樣，為便于購彩者進一步了解彩票中獎收入如何計算繳納個人所得稅，財政部、稅務(wù)總局、民政部、體育總局聯(lián)合制發(fā)本公告，主要包括一是繼續(xù)執(zhí)行對彩票一次中獎收入不超過10000元暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠政策；二是電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎金為一次中獎收入，即開型彩票以一張彩票獎金為一次中獎收入。本公告自2024年9月1日起執(zhí)行。
內(nèi)容提要：財政部、商務(wù)部、文化和旅游部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局研究完善了市內(nèi)免稅店政策，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下，針對現(xiàn)由中國免稅品（集團）有限責任公司經(jīng)營的北京、上海、青島、大連、廈門、三亞等6家市內(nèi)免稅店，現(xiàn)由中國出國人員服務(wù)有限公司經(jīng)營的北京、上海、青島、大連、南京、重慶、合肥、南昌、昆明、杭州、鄭州、哈爾濱等12家外匯商品免稅店，現(xiàn)由中國港中旅資產(chǎn)經(jīng)營有限公司經(jīng)營的哈爾濱外匯商品免稅店，作出相關(guān)規(guī)定；同時在廣州、成都、深圳、天津、武漢、西安、長沙和福州等8個城市，各設(shè)立1家市內(nèi)免稅店。本通知自2024年10月1日起施行。
關(guān)稅〔2024〕21號）
內(nèi)容提要：為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，不斷擴大“零關(guān)稅”商品范圍，加大封關(guān)運作壓力測試力度，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將海南自由貿(mào)易港藥品、醫(yī)療器械“零關(guān)稅”政策通知如下，主要包括全島封關(guān)運作前，對在海南博鰲樂城國際醫(yī)療旅游先行區(qū)（以下稱先行區(qū)）內(nèi)注冊登記具有獨立法人資格并經(jīng)認定的醫(yī)療機構(gòu)、醫(yī)學教育高等院校、醫(yī)藥類科研院所（以下稱有關(guān)單位），進口本通知第三條規(guī)定的藥品、醫(yī)療器械，并按本政策規(guī)定使用的，可免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅。符合享受政策條件的有關(guān)單位進口藥品、醫(yī)療器械，自愿繳納進口環(huán)節(jié)增值稅的，可在辦理減免稅手續(xù)時提出申請。本通知僅在海南博鰲樂城國際醫(yī)療旅游先行區(qū)適用，自公布之日起實施。
內(nèi)容提要：8月16日最高人民檢察院經(jīng)濟犯罪檢察廳印發(fā)《關(guān)于辦理財務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問題的解答》（下稱《解答》），明確財務(wù)造假犯罪案件事實認定、法律適用重點問題?！督獯稹饭?部分15條，就辦理財務(wù)造假犯罪案件總體要求，欺詐發(fā)行證券罪構(gòu)成要件的把握及立案追訴標準的適用，違規(guī)披露、不披露重要信息罪構(gòu)成要件的把握及立案追訴標準的適用，中介組織及其人員犯罪認定等問題提出明確意見。
關(guān)于發(fā)布《上海證券交易所債券發(fā)行上市審核業(yè)務(wù)指南第5號——簡明信息披露》的通知（上證函〔2024〕2391號）
內(nèi)容提要：9月11日，上交所發(fā)布《上海證券交易所債券發(fā)行上市審核業(yè)務(wù)指南第5號——簡明信息披露》，本次指南的發(fā)布旨在進一步提高信息披露針對性及有效性，降低優(yōu)質(zhì)實體信息披露成本，提升融資效率。《簡明信息披露指南》明確了優(yōu)質(zhì)主體公司債券、資產(chǎn)支持證券申報材料編制和存續(xù)期信息披露的簡化安排，引導(dǎo)信息披露義務(wù)人遵循重要性、針對性原則，重點披露有利于投資者作出價值判斷的事項。
關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第14號）? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
解讀：為進一步激發(fā)各類經(jīng)營主體內(nèi)生動力和創(chuàng)新活力，促進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2024年第14 號），明確企事業(yè)單位改制重組中營業(yè)賬簿、各類應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅政策，并界定了政策適用范圍，以更好支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
一、政策要點
（一）關(guān)于營業(yè)賬簿的印花稅
1.原來已繳納過印花稅或經(jīng)國務(wù)院批準的重組項目免征印花稅
（1）企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用原已繳納印花稅的營業(yè)賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額，不再繳納印花稅。
（2）對經(jīng)國務(wù)院批準實施的重組項目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)而增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，免征印花稅。
2.原來未繳納過印花稅的正常繳納
（1）除經(jīng)國務(wù)院批準實施的重組項目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)外，企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。
（2）企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中，經(jīng)評估增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。
（3）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本（股本）或者資本公積的，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。
（二）關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應(yīng)稅合同，由改制重組后的主體承繼原合同權(quán)利和義務(wù)且未變更原合同計稅依據(jù)的，改制重組前已繳納印花稅的，不再繳納印花稅。
（三）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
1.對企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
2.對縣級以上人民政府或者其所屬具有國有資產(chǎn)管理職責的部門按規(guī)定對土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)進行行政性調(diào)整書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
3.對同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
（四）適用范圍
1.企業(yè)改制，具體包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司。企業(yè)改制后，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)。
2.事業(yè)單位改制，是指事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)。事業(yè)單位改制后，其原出資人（包括履行國有資產(chǎn)出資人職責的單位）存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%。
3.上述公司、企業(yè)必須是依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。
4.本公告所稱企業(yè)重組，包括合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等。
（1）合并，是指兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)。母公司與其全資子公司相互吸收合并的，適用該款規(guī)定。
（2）分立，是指公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。
（3）投資主體存續(xù)，是指原改制、重組企業(yè)出資人必須存在于改制、重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
（4）投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
（5）同一投資主體內(nèi)部，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司、個體工商戶之間。
（五）執(zhí)行期限
本公告自2024 年10 月1 日起執(zhí)行至2027 年12 月31 日。
（六）具體觀察
改制重組是各類經(jīng)營主體提高資源配置效率、提升市場競爭力的重要方式，我國目前的法規(guī)對改制重組中印花稅的支持范圍偏窄，該政策進一步完善了企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算和事業(yè)單位改制等相關(guān)印花稅政策,以更好支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。將原來支持企業(yè)改制的印花稅政策的適用范圍，適當擴大至企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制，與其他稅收形成合力，加大對改制重組的政策支持力度。同時對凡符合條件的企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制，均可按規(guī)定享受印花稅支持政策，體現(xiàn)政策公平和統(tǒng)一，激發(fā)各類經(jīng)營主體活力。國家通過出臺上述法規(guī)，進一步激發(fā)了各類經(jīng)營主體內(nèi)生動力和創(chuàng)新活力，促進全國統(tǒng)一大市場的建設(shè)。
問題1：超出營業(yè)執(zhí)照范圍的真實業(yè)務(wù)能否開具發(fā)票？
解答：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當據(jù)實開具發(fā)票。
適用主體：普適
問題2：企業(yè)持有固定資產(chǎn)期間發(fā)生增值或者減值，能否調(diào)整資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)？
解答：
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不調(diào)整資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?！?/span>
適用主體：普適
問題3：納稅人如何辦理跨省遷移？
解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項的通知》(稅總征科發(fā)〔2022〕87號)的規(guī)定：“二、優(yōu)化跨省遷移稅費服務(wù)流程
(一)優(yōu)化遷出流程。納稅人跨省遷移的，在市場監(jiān)管部門辦結(jié)住所變更登記后，向遷出地主管稅務(wù)機關(guān)填報《跨省(市)遷移涉稅事項報告表》。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，已繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備，已結(jié)清稅(費)款、滯納金及罰款，以及不存在其他未辦結(jié)涉稅事項的納稅人，稅務(wù)機關(guān)出具《跨省(市)遷移稅收征管信息確認表》，告知納稅人在遷入地承繼、延續(xù)享受的相關(guān)資質(zhì)權(quán)益等信息，以及在規(guī)定時限內(nèi)履行納稅申報義務(wù)。經(jīng)納稅人確認后，稅務(wù)機關(guān)即時辦結(jié)遷出手續(xù)，有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機關(guān)。
(二)優(yōu)化遷入流程。遷入地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在接收到納稅人信息后的一個工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配、稅(費)種認定并提醒納稅人在遷入地按規(guī)定期限進行納稅申報。
(三)明確有關(guān)事項。納稅人下列信息在遷入地承繼：納稅人基礎(chǔ)登記、財務(wù)會計制度備案、辦稅人員實名采集、增值稅一般納稅人登記、增值稅發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額、增值稅即征即退資格、出口退(免)稅備案、已產(chǎn)生的納稅信用評價等信息。
納稅人遷移前預(yù)繳稅款，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵繳;企業(yè)所得稅、個人所得稅尚未彌補的虧損，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定彌補;尚未抵扣的增值稅進項稅額，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵扣，無需申請開具《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》。
遷移前后業(yè)務(wù)的辦理可參照《跨省(市)遷移相關(guān)事項辦理指引》。”
適用主體：普適
問題4：稅務(wù)強制執(zhí)行適用的前提條件？
解答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第四十條的規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行……”
第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
……
當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行?！?/span>
適用主體：普適
問題5：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于我司和集團另一企業(yè)共有，共同裝修發(fā)生的統(tǒng)一裝修費能否在兩家公司稅前扣除？
解答：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于我司和集團另一企業(yè)共有，共同裝修發(fā)生的統(tǒng)一裝修費可按照以下規(guī)定在稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證?！?/span>
適用主體：普適
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聯(lián)發(fā)投集團召開第四屆董事會2024年第二次會議、2024年度股東會2024-08-26
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全省首個”投融建管運”一體化平臺——湖北聯(lián)投數(shù)智建管平臺上線2024-03-08